新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响及对策

新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响及对策
摘　要：资产减值准备是会计政策赋给企业的一项会计选择权，企业在这个权利范围内利用盈余管理实现自身利益的最大化。对资产减值与盈余管理的研究自20世纪80年代在美国兴起以来，一直是国内外学术界研究和关注的热点。2006年2月15日，财政部颁布的新资产减值准则中对资产减值准备的确认、计量、披露进行了大幅度的改进，但仍给公司的盈余管理行为留下空间.本论文以新资产减值准备进行盈余管理现状和新资产减值准则变化对盈余管理的影响进行分析，以寻求进一步完善我国会计准则，抑制过度的盈余管理的具体办法。
关键字：涵义及关系；影响；数据分析；对策

Assets Impairment on the Impact of Earning Management and Measures

Abstract：Impairment of assets is an accounting option to the enterprise. in the context of the option, Enterprises maximize their own interests by earning management. Since the researches of Impairment and Earnings Management rose in America in the 1980s,they have always been the focus of domestic and international academic research. The new Impairment criteria issued by Ministry of Finance on February 15, 2006,in which improved the recognition, measurement and  disclosure of assets impairment . But the new impairment criteria still leaves room for earnings management. This paper seeks for a method of improving accounting standards and inhibits the excessive earning management by analyzing the impact made by the Changes in new criteria Impairment on earnings management.
Key words：meaning and relationship; impact; data analysis; measures
目    录

一、 引言………………………………………………………………………………1
二、 资产减值及盈余管理的涵义及关系……………………………………………1
（一） 资产减值的涵义……………………………………………………………2
（二） 盈余管理的涵义……………………………………………………………2
（三） 资产减值和盈余管理的关系………………………………………………2
三、 资产减值准则变化对上市公司盈余管理的影响………………………………3
（一） 新准则对上市公司盈余管理的抑制………………………………………3
（二） 新准则给上市公司留下的盈余管理空间…………………………………4
四、 新资产减值对盈余管理影响的相关数据分析…………………………………5
（一） 样本的选取和数据来源……………………………………………………5
（二） 研究分析……………………………………………………………………6
（三） 研究分析小结………………………………………………………………8
五、 控制公司利用资产减值准备进行盈余管理的对策……………………………9
（一）提高会计人员综合素质……………………………………………………9
（二）加强公司内部控制并建立激励机制………………………………………9
（三）积极发展和健全资产交易市场……………………………………………10
（四）加强资产减值准备的审计监督……………………………………………10
（五）进一步修订和完善资产减值准则……………………………………… 10
（六）建立健全法律法规，强化相关主体的法律责任……………………… 11
六、结束语………………………………………………………………………… 12
参考文献…………………………………………………………………………… 13

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