论上市公司利润操纵及其防范
论上市公司利润操纵及其防范
摘 要：证券市场的健全与否,对促进经济发展具有举足轻重的意义。然而，在一个健全、有效的证券市场中,理性投资者的投资决策主要依赖于上市公司发布的各种信息,尤其是能够提供有关公司财务状况、经营成果以及现金流情况的财务报告信息。本文先介绍了上市公司利润操纵的概念、现状及其危害,从资本市场动机、契约动机、获取信贷资金动机、成本动机等几个方面对上市公司利润操纵行为进行深入的剖析，然后简单说明了几种现在常见的利润操纵形式，最后通过研究列举出了几种防范利润操纵的措施。
关键词：上市公司；利润操纵；防范措施
Illustration and preventing of listed companies'
profit manipulation
Abstract：Whether or not the stock market is consummate plays an essential role in the development and improvement of economy. However, the investing decision of the rational investors mainly depends on the varieties of information published by the listed companies in a consummate and effective stock market, especially the financial reports information that could offer the financial status of the relating companies, operation outcome and the situation of the cash flow. This paper introduces the concept, actuality and harm of profit manipulation, and deeply analyses the listed companies’ behavior of profit manipulation in different aspects such as motivation of capital market, motivation of contract, motivation of obtaining credit fund and motivation of cost. Then it briefly illustrates some kinds of profit manipulation commonly occurring nowadays, and lists several measures to prevent profit manipulation at last.
Key words: listed company; profit manipulation; preventing measures
目 录
一、 引言………………………………………………………………………………1
二、 利润操纵的概念…………………………………………………………………1
三、 上市公司利润操纵的现状及其危害……………………………………………2
（一） 上市公司利润的现状………………………………………………………2
（二） 上市公司利润操纵的危害…………………………………………………3
四、 上市公司利润操纵的动机………………………………………………………5
（一） 资本市场动机………………………………………………………………5
（二） 契约动机……………………………………………………………………6
（三） 获取信贷资金动机…………………………………………………………6
（四） 减少纳税动机………………………………………………………………7
（五） 管理层收购（MBO）动机和股权转让动机…………………………… 7
（六） 成本动机……………………………………………………………………7
（七） 信息不完对称动机…………………………………………………………7
五、 上市公司利润操纵的常见形式…………………………………………………8
（一） 虚构经济业务………………………………………………………………8
（二） 利用时间差跨年度调节……………………………………………………8
（三） 滥用会计政策………………………………………………………………8
（四） 利用关联交易………………………………………………………………9
（五） 资本化利息费用………………………………………………………… 10
（六） 挂账虚拟资产…………………………………………………………… 10
（七） 调整股权投资比例……………………………………………………… 10
（八） 隐瞒或掩饰重大经济事实……………………………………………… 11
（九） 资产重组………………………………………………………………… 11
六、 上市公司利润操纵的防范措施……………………………………………… 11
（一） 完善会计准则体系……………………………………………………… 11
（二） 加强和完善审计监管…………………………………………………… 13
（三） 提高会计人员素质、责任感和风险意识……………………………… 15
（四） 证券市场监管部门也应该加大监管力度……………………………… 15
（五） 改进现行利润表的结构………………………………………………… 15
（六） 进一步明确利润操纵行为的相关法律资任…………………………… 16
七、结束语………………………………………………………………………… 16
参考文献…………………………………………………………………………… 17
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