内部控制理论的发展及其借鉴意义

内部控制理论的发展及其借鉴意义
摘要：在各种组织高效运作的今天，内部控制越来越受到人们的重视。西方学术界特别是美国的学术界更是对于内部控制理论的研究经历了很长一段时期并且日趋完善和深入，这也为中国学习国外经验打开了一扇窗。本文主要是对中外内部控制理论发展的进程及我国内控理论的特征、存在的问题进行描述从而分析其对于我国企业的借鉴意义。

关键词：内部控制；发展演进；现状；借鉴意义

The development of internal control theory and its significance

Abstract:At present day,all kinds of organization operating efficiently,people pay more and more attention to the internal control.Western academia especially the American academia experienced a long period of time in internal control theory study and the theory got further improvement which give chinese people a good chance to learn advanced foreign experiences.This article describes the development process of the internal control theory at home and abroad、the feature of internal control theory in our country and the weak in the internal control theory of China,then we can analyse its significance for the progressing of our enterprise.

Key words: internal control; gradual progress; current situation; significance

目  录

1  引  言 1
2  内部控制理论的发展 1
2.1  内部控制理论在国外的发展 1
2.1.1  18世纪产业革命前——内部牵制 1
2.1.2  18世纪产业革命后至20世纪40年代——内部会计控制制度 2
2.1.3  20世纪40年代至80年代——内部控制制度 2
2.1.4  20世纪80年代——内部控制结构 3
2.1.5  20世纪90年代——内部控制整体框架 4
2.1.6  21世纪开始至今——企业风险管理框架 5
2.2  内部控制理论在国内的发展 6
2.2.1  理论研究与立法相互促进 6
2.2.2  理论研究侧重引进，实务应用范围较窄 6
2.2.3  内部控制与公司治理相关性的研究日趋加强 6
2.2.4  风险管理与内部控制的融合初见端倪 6
3  内部控制理论的发展特征 7
3.1  概念的变化 7
3.2  控制内容的变化 7
3.3  控制观念与重心的变化 7
3.4  理论基础的变化 7
3.5  研究视角的发展与融合 7
4  我国内部控制理论存在的问题及解决措施 8
4.1  我国内部控制理论存在的问题 8
4.2  内部控制理论存在问题的解决措施 8
4.2.1  加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。 8
4.2.2  会计控制是内部控制的基础，会计控制的好坏往往决定内部控制目标的实现。 8
4.2.3应注重对内部控制理论的整合与创新，将风险管理引入内部控制体系。 8
4.2.4  贯彻相互牵制原则和协调配合原则。 9
4.2.5  建立内控信息的披露机制。 9
4.2.6  建立内部控制制度评价体系 9
5  内部控制理论对我国企业的借鉴意义 10
5.1  加强认识，充分理解内部控制的内涵 10
5.2  加强教育，认真掌握内部控制方法 10
5.3  加强监督，做好内部控制的宏观管理 11
6  总结 11
参考文献 12

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