内部审计独立性探讨

内部审计独立性探讨
摘    要

独立性是内部审计的灵魂，是开展内部审计活动的前提条件。内部审计机构和人员只有具备应有的独立性，才能进行公正的、有效的内部审计。然而，我国内部审计的独立性受到了一系列因素的制约，包括：审计法律制度不健全，机构设置不合理，内部审计人员职业道德素质和专业胜任能力较低，内部审计活动存在利益冲突。
本文首先阐述了内部审计独立性涵义及必要性，并介绍了我国内部审计独立性的现状，然后分析了制约我国内部审计独立性的主要因素，最后从两方面提出了提高我国内部审计独立性的措施：在客观方面，提出应该用法律手段完善审计委员会制度来保证内部审计机构设置的合理性，通过采用合作内审的方法来提高内部审计独立性；在主观方面，提出应提高内部审计人员的职业道德素质和专任胜任能力，避免审计活动过程中的利益冲突，明确内部审计人员的权责范围，从而使内部审计的独立性得到保障，提高内部审计质量。

关键词  内部审计；独立性；审计委员会

目录
摘    要 I
Abstract II

绪论 1
一、内部审计独立性的涵义及特征 1
（一）内部审计独立性的涵义 1
1．内部审计的定义 1
2．内部审计独立性的涵义 2
（二）内部审计独立性的必要性 2
（三）内部审计独立性的特征 2
1．形式上的独立 2
2．实质上的独立 2
二、我国企业内部审计独立性的现状 4
（一）我国企业的内部受托责任不够清晰 4
（二）内部审计独立性缺失 5
三、制约我国内部审计独立性的主要因素 6
（一）客观因素 6
1．法律制度不健全 6
2．内部审计机构的设置不合理 7
（二）主观因素 8
1．内部审计人员职业道德素质不高 8
2．专业胜任能力不强 8
3．内部审计活动中所存在利益冲突 8
四、提高我国企业内部审计独立性的有效途径 10
（一）客观方面措施 10
1．加强法制建设 10
2．完善审计委员会制度 11
3．内部审计外包 11
（二）主观方面措施 12
1．提升内部审计人员的素质 12
2．明确内部审计机构及人员的权责范围 13
结论 15

参考文献 16
致谢 17

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