计提资产减值准备对应纳税所得额的影响

计提资产减值准备对应纳税所得额的影响
摘   要

企业计提资产减值准备是针对企业资产减值而提取的准备金，是谨慎性原则的基本要求。“资产减值准备”包括应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、在建工程等各项资产计提的减值准备。由于减值准备是企业财务中的一项费用或损失，必将对企业的利润、成本、费用的计算产生影响我国目前关于资产减值准备规定不仅说明了谨慎性原则的重要性，也是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增，同时保证企业财务资料的真实性，可比性需要注意的是，运用谨慎性原则并不意味着企业可以设置秘密准备，否则就属于滥用谨慎性原则。将视为重大会计差错处理。资产减值准备的计提直接计入当期损益。增加当期费用，减少资产。减少当期利润，纳税所得额亦随之减少，如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增利润，纳税所得额便随之增加，所以这一课题的研究就是针对实际中遇到的问题寻找解决方法。

关键词：资产减值准备 、企业利润 、应纳税所得额 、税法、会计制度

目 录

摘要………………………………………………………………………………………………1
Abstract……………………………………………………………………………………………2
前言…………………………………………………………………………………………3
一、会计上对资产减值的处理方法……………………………………………………………4
（一）坏账与存货跌价准备……………………………………………………………………4
（二）持有至到期金融资产减值准备与长期股权投资减值准备………………………4
（三）固定资产、在建工程减值准备……………………………………………………5
二、税法与会计准则在处理资产减值上的规定…………………………………………………6
（一）税法上关于资产减值的规定………………………………………………………6
（二）新会计准则关于资产减值的规定………………………………………………………6
（三）两者之间的差异比较………………………………………………………………………7
三、计提资产减值准备对应纳税所得额的影响…………………………………………………8（一）计提资产减值准备对企业利润的影响……………………………………………………8
   1.利用资产减值准备操作利润的途径 …………………………………………………8
   2.资产减值会计中存在的问题…………………………………………………………8
（二）计提资产减值准备对应纳税所得额的影响…………………………………………9
    1.所得税会计准则………………………………………………………………………9
2.资产计税基础………………………………………………………………………10
3.暂时性差异…………………………………………………………………………10
      （1）应纳税暂时性差异…………………………………………………………………11
      （2）可抵扣暂时性差异…………………………………………………………………11
4.交易性金融资产的公允价值…………………………………………………………11
四、举例说明资产减值准备对应纳税所得额的影响…………………………………………12
（一）固定资产减值准备当期的纳税调整及会计处理………………………………………12
（二）计提减值后固定资产折旧差异的纳税调整及会计处理……………………………12
（三）相应对策……………………………………………………………………………13
结论……………………………………………………………………………………………15
注释……………………………………………………………………………………………16
参考文献…………………………………………………………………………………………17
后记 …………………………………………………………………………………………18

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