利润操纵的成因、手段及治理

利润操纵的成因、手段及治理
摘    要

上市公司的会计造假行为是证券市场发展的一大隐患。本文对上市公司利润操纵的动机进行揭示，对利润操纵的方式进行了剖析，并提出针对利润操纵问题应采取的措施。一些上市公司为了取得上市向公众募集资金的权利、提高发行价格尽可能多地募集资金、达到配股资格线继续向公众募集资金、配合庄家操纵股价牟取暴利、管理层自身利益等目的，利用关联方交易将利润在母公司与子公司之间转移、虚构经济业务、滥用会计政策及会计估计变更等方式，在相关政策法规不完善的情况下进行利润操纵。造成上市公司利润操纵的原因是多方面的，从根本上说至少有以下四个方面：我国上市公司对高质量的会计信息没有像西方发达国家那么重视；上市公司治理结构存在一定的缺陷；会计法律规范不完善；证券市场监管和惩罚力度不够。为了防止上市公司进行利润操纵，应从以下五个方面着手：完善产权制度；提升投资者的素质；完善上市公司治理结构；进一步完善上市公司的监管制度；完善会计准则及相关的法规建设。

关键词：利润操纵  动机  方式  治理

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