在经历了布雷顿森林体系瓦解之后，世界范围内掀起了金融自由化和金融创新的浪潮，金融市场在蓬勃发展的同时，证券价格、利率及汇率出现了前所未有的剧烈波动。
由基础金融工具不断演绎出新的工具，比如：远期、期货、互换、期权等。这些衍生工具能够有效筹集资金、规避风险，但是也给投机者提供了更大的投机空间。衍生工具究竟是天使还是恶魔，对会计形成了一系列的难题，同时也是对传统会计的巨大挑战。
案例：中航油(新加坡)的折戟沉沙
2004年，国内专责供应航空燃料的中国航油集团（下称中航油集团），其下属的海外子公司中航油（新加坡）股份有限公司（下称中航油），因从事石油衍生品交易，招致5.5亿美元巨额亏损，于11月30日向新加坡高等法院申请破产保护。
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