让个税成为促进社会公平的利器

让个税成为促进社会公平的利器
内容摘要

不患寡而患不均，调节个人收入分配、促进公平是个人所得税的主要功能。但是，我国现行个人所得税的实际执行中存在税负不均, 缺乏税制调整机制等现象。本文在深入剖析我国税负公平缺失的现状及原因的基础上, 从税制模式、课税标准、税率选择和征收管理等方面提出了进一步完善个人所得税制度提出一些建议。

关键词：个人所得税 社会公平 改革

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一、我国个人所得税的功能定位 •••••••••••••••••••••••••••••••••••• 1
二、我国个税调节个人收入分配的现状 ••••••••••••••••••••••••••••••• 1
（一）横向不公平 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 2
1.不同纳税人的实际收入相同，收入结构不同，课税不同。 ••••••••  2
2.不同纳税人的实际收入相同，所得性质不同，课税不同。 •••••••• 2
3.不同纳税人的全年总收入相同，但是不同类型所得的计征时间规定不同，课税不同。 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••  3
（二）纵向不公平 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 3
1.低收入者税收负担重，高收入者税收负担较轻。 •••••••••••••  3
2.家庭负担重的人比家庭负担轻的人的税收负担重。 •••••••••••• 3
三、我国现行个税公平缺失的原因分析 •••••••••••••••••••••••••••• 4
（一）分类所得税制模式不能全面体现纳税能力，导致税负不公 ••••  4
（二）现行费用扣除标准不能体现量能纳税的原则 ••••••••••••••• 4
（三）税率设计削弱了个税的调节功能 •••••••••••••••••••••••••• 4
1.高收入者居多的所得项目的边际税率大大低于高收入者偏少的所得项目的边际税率。 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 4
2.工薪超额税率的边际税率高、级次过多、对中低收入的累进程度跳跃性过快。 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 5
（四）税收监管乏力导致税源大量流失 •••••••••••••••••••••••••• 5
1.扣代缴制度未能得到严格执行。 ••••••••••••••••••••••••••  5
2.自行申报制度缺乏应有的配套措施，税收稽查手段不健全。 •••• 6
四、构建符合社会公平要求的个人所得税制 •••••••••••••••••••• 6
（一）选择合适的税制模式，实行综合与分类相结合的个人所得税制••  6
（二）制定合理规范的费用扣除标准 •••••••••••••••••••••••••••• 6
1.在个人生活基本费用扣除的基础上引入家庭费用扣除。••••••••• 7
2.在统一的免征额基础上增加个性化的分项费用扣除。 •••••••••• 7
3.在以个人为计税单位的基础上引入以家庭为计税单位的方式，对家庭总收入进行综合申报。 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 7
（三）设计科学有效的税率结构 •••••••••••••••••••••••••••• 7
1.总体上实行超额累进税率与比例税率并行，以超额累进税率为主的税率结构。 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 7
2.降低工薪所得的税率，减少级次，扩大级距。 •••••••••••••• 8
（四）加大税收监管力度，特别是加强对高收入者的控管力度 •••••••  8
1.严格执行代扣代缴制度。 ••••••••••••••••••••••••••••• 8
2.加大税收监管力度，实现个人收付的规范化和信用化。 ••••••• 8
3.重点加强对高收入者的监控管理。 •••••••••••••••••••••••  8
（五）大力推广税收指数化，建立弹性税收制度 •••••••••••••••••• 9
附录 ••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 10
参考文献 •••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••••• 11
致谢

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