公允价值会计对我国上市公司盈余管理影响的实证研究

在我国引入公允价值计量后，上市公司在公允价值计量模式下的盈余管理行为日趋普遍，引发了人们对公允价值滥用的担忧。因而，运用实证手段对我国上市公司盈余管理问题进行研究就显得十分必要和迫切。
本文使用规范研究方法从金融资产计量、投资性房地产计量、债务重组、非货币性资产交换、资产减值损失五方面对盈余管理的影响进行分析。然后采用实证研究方法，对我国上市公司盈余管理的影响因素进行探讨。选取了上市公司公布的2010年度的年报数据为样本，利用扩展的Jones模型，对被解释变量“可操作性利润”，以及解释变量“公允价值变动损益”、“营业外收入”、“资产减值损失”进行线性回归分析，以探讨这三个因素对我国上市公司盈余管理的影响。本研究发现我们设定的这三个解释变量对盈余管理变化的影响程度由小到大分别为：公允价值变动损益、资产减值损失、营业外收入。最后本文在实证研究的结论的基础上有针对性地对如何有效防范盈余管理行为提出了政策建议。

关键词：公允价值；盈余管理；公允价值变动损益；营业外收入；资产减值损失

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