上市公司出于避免亏损、盈余平滑等动机而进行盈余管理时,
十分倚重于非经常性损益，非经常性损益往往成为上市公司盈余的重要组成部分，导致会计盈余信息可靠性降低，影响相关信息使用者的决策有用性。随着新企业会计准则的颁布与实施，证监会作为证券市场的监督管理者，从证券市场和相关信息使用者的角度出发，也在对上市公司非经常性损益的披露规范进行修订、完善，缩小该信息的可操作空间，以遏制运用非经常性损益进行盈余管理的行为。
本文通过分析新会计准则的实施对非经常性损益的核算、披露所产生的影响，以及证监会对非经常性损益披露的明确规范，认为这在一定程度上增加了会计信息的透明度，提高了会计信息的质量，但并不能从根本上解决委托代理关系导致的信息不对称，也不能解决由此产生的盈余管理问题。但作者对新会计准则及相关制度规范的不断完善充满信心，并提出了遏制上市公司通过非经常性损益进行盈余管理的几点努力方向。
关键词：非经常性损益，盈余管理，新会计准则，上市公司，信息披露
ABSTRACT
When the public listed companies make earnings management in order to avoid loss, or smooth earnings, they often tend to use extraordinary items. However, when extraordinary gains and losses becomes an important part of returned earnings, it will lower the reliability of the financial data and affect the decision efficiency of the information users.
Along with the issuance and implementation of the New Accounting Standards, China Securities Regulatory Commission (CSRC) also revised the disclosure regulations of extraordinary gains and losses accordingly, in order to control the behavior of earnings management using extraordinary gains and losses.
By analyzing the effect of the New Accounting Standards and related regulations on extraordinary gains and losses, the writer holds the opinion that they will improve the transparency of the financial data in some extent, but they can’t put an end to earnings management because of the existence of information asymmetry. In addition, the writer makes some suggestions which we can all make efforts to control the behavior of earnings management using extraordinary gains and losses.
Key Words：Extraordinary Gains and Losses, Earnings Management, New Accounting Standards, Public Listed Companies, Information Disclosure
目 录
摘要（本论文范文的论文综述）…………………………………………………………………………… 2
ABSTRACT…………………………………………………………………… 3
引言…………………………………………………………………………… 4
1非经常性损益盈余管理概述……………………………………………… 4
1.1 盈余管理的概念…………………………………………………… 4
1.2 非经常性损益的概念……………………………………………… 5
1.3 我国对非经常性损益披露规范的历史沿革……………………… 6
1.4 文献综述…………………………………………………………… 7
2 上市公司运用非经常性损益进行盈余管理的现状……………………… 8
3 新企业会计准则的实施对非经常性损益披露的影响…………………… 9
3.1 新会计准则对非经常性损益的披露具有双重影响……………… 9
3.2 缩小了运用非经常性损益进行盈余管理的空间………………… 10
3.3 存在运用非经常性损益进行盈余管理的新的可能性…………… 11
4 上市公司通过非经常性损益进行盈余管理的主要动机………………… 12
4.1 委托代理关系及信息不对称是盈余管理存在的根本原因……… 12
4.2 上市公司管理者进行盈余管理的主要具体目的………………… 13
5 遏制上市公司通过非经常性损益进行盈余管理的努力方向…………… 14
5.1 从计量和披露两个角度来规范非经常性损益的报告行为……… 14
5.2 发展强化独立中介机构的监督作用……………………………… 14
5.3 积极探索提高会计信息披露质量的其他新模式………………… 15
6 结论………………………………………………………………………… 15
参考文献……………………………………………………………………… 16
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